5月報稅季倒數計時 8大利多、網路申報新措施一次掌握

5月報稅季即將來臨，有別於疫情期間可展延到6月底，財政部賦稅署宣布今年所得稅申報期，維持法定申報的1個月，從5/1起至5/31止。不過，今年個人綜所稅新增8大利多，而執行業務者及私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所可適用4項所得計算減免措施。

另外，民眾申報所得稅的方式有3種、6種登入方式，為了達到申報無紙化，今年網路申報試辦附件單據上傳功能，而手機報稅功能也新增「現金繳稅」及「申請延期或分期繳稅」2項功能，讓手機報稅更多元。


一、111年度每人基本生活所需費用提高為19.6萬元，免予課稅
111年度每人基本生活所需的費用金額為新台幣19.6萬元，較110年度的19.2萬元增加4000元。假設有一家4口家庭確定可適用基本生活費差額，如適用5%稅率，4人共可多省稅800元。

二、消費者物價指數（CPI）上揚累計達3%，調高免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅的金額
⭕調高免稅額至每人9.2萬元，相較前一年增加4000元；而年滿70歲納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬免稅額，每人免稅額13.8萬元，增加6000元。
⭕調高標準扣除額，單身扣除12.4萬元，有配偶者扣除24.8萬元，分別增加4,000元、8,000元。
⭕調高薪資所得特別扣除額，每人每年扣20.7萬元為限，調升7,000元。
⭕調高身心障礙特別扣除額，每人每年扣除20.7萬元，調升7,000元。
⭕調高退職所得定額免稅金額，無論一次領取、分期領取皆調高。
▪ 一次領取者，領取總額在18.8萬元 × 服務年資的金額以下者，所得額為0。
▪ 超過18.8萬元 × 服務年資、未達37.7萬元 × 服務年資，以半數為所得額。
▪ 超過37.7萬元 × 服務年資，全數為所得額。
▪ 分次領取退休金者，以全年領取總額扣除81.4萬元的餘額為所得額。
⭕調高課稅級距金額，從5%到40%的級距金額分別增加2萬至19萬元。
⭕賑濟烏克蘭的捐款，可全額列報扣除額。

三、調高受疫情影響的業者、醫事人員適用的費用率
執行業務者及私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院所因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，111年度適用之費用率得予調增。
⭕醫事人員：費用率得按原訂費用率之118.75%計算，藥師適用費用率由94%提高為97%。無須個別舉證且無條件限制。
⭕非醫事人員：費用率得按原訂費用率之112.5%計算；111年度收入總額較110年度、109年度或108年度任一年度減少達30%者適用之。

四、公益出租人的111年租金全年免稅額為18萬元
符合政府相關規定的公益出租人，自110年6月起每屋每月租金收入綜合所得稅免稅額度由1萬元調高為1.5萬元，只需就每月超過免稅額度部分，以年度總和數申報綜合所得稅租金收入。若以每月1.5萬元免稅額乘以12個月換算，相當於公益出租人申報111年全年度所得時可享18萬元免稅額。

五、未上市櫃股票自110年開始課徵最低稅負，如果110年處分未上市櫃股票產生損失，且同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，該處分損失，可於111年開始至113年間產生之同類別有價證券交易所得中扣除
個人若出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得，自110年1月1日起應計入個人基本所得課稅。相關交易若於110年度發生交易損失，其損失僅能自相同類別之有價證券交易所得扣除。如同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除，或當年度損失超過當年度所得而導致損失尚未扣除完畢者，該處分損失可遞延至111年度至113年度間產生之同類別有價證券交易所得中繼續扣除。

六、報稅的3種方式
⭕人工申報
⭕網路申報（網路版／離線版）：新增試辦附件上傳功能
附件上傳注意規範：
▪ 檔案格式限JPG、PNG、PDF
▪ 手機拍照直接上傳約3-5張
▪ 張數較多建議掃描PDF檔上傳
實際張數（指上傳檔案數）視各相機及掃描設備而定，因為是試辦，上傳檔案每戶限10MB
▪ 檔案不可加密、清晰可辨識且與正本相符
▪ 所有應檢附證明文件皆可上傳
▪ 資料請保存7年以供國稅局日後查考
⭕手機報稅：試辦附件上傳、新增現金繳稅、申請延(分)期繳稅


七、6種登入方式
⭕健保卡+註冊密碼（需讀卡機、限電腦）
⭕自然人憑證（需讀卡機、限電腦）
⭕戶號+查詢碼（戶口名簿左上方）
⭕電子憑證（需密碼、限電腦）
⭕行動身份識別（讀卡機+自然人憑證）
⭕行動電話認證（身分證字號+健保卡號+電信業者+手機門號）


八、首批退稅方式跟時間
民眾結算申報為應退稅者，鼓勵採金融機構或郵局的存款帳戶辦理「直撥退稅」，於退稅日立即入帳。符合以下條件之一，可適用首批退稅：
▪ 5月1日至5月31日以「網路申報」或利用「線上登錄」、「電話語音確認」回復稅額試算。
▪ 5月10日以前向戶籍所在地稽徵機關以書面回復稅額試算。
符合首批退稅的民眾，若於申報時已填妥本人、配偶或申報受扶養親屬於金融機構或郵局的存款帳戶，或勾選沿用上年度結算申報繳(退)稅成功的存款帳戶，可在7/31收到退稅款。