CFC制度今年報稅首上路 個人申報有5大注意事項

我國自2023年1月1日起實施個人受控外國企業（CFC）制度，今年5月報稅首次申報；財政部高雄國稅局今（28）日提醒個人有投資境外控股公司者，要留意5大注意事項，無論有否符合豁免規定皆應申報，微量豁免門檻限制，過渡措施與調節選項，當年虧損也要申報，申報時要檢附文件。

根據個人CFC制度，個人及其關係人直接或間接持有境外免稅天堂公司關係企業的股份，或資本額過半者，或對境外公司有重大影響力者；其個人或與配偶，以及二親等以內的親屬，當年度12月31日合計直接持有CFC股權達10%且沒有符合豁免規定，應於CFC盈餘發生當年度，按持股比例及持有期間計算營利所得，並計算基本所得額。

高雄國稅局表示，符合上述要件者，在今年首度申報時也要注意5大事項。

第一，由於是否符合豁免規定，是由國稅局來判定；因此，無論是否符合豁免規定皆應申報。

第二，個人豁免門檻為當年盈餘在新台幣700萬以下者；但為免歸避分割，個別CFC當年度盈餘逾700萬元，或全部CFC當年度盈餘、虧損合計為正數且逾700萬元者，應就各該當年度盈餘為正數的CFC，依CFC制度計算所得申報。

第三，CFC源自非低稅負區轉投資事業，如果是在今年3月31日前決議分配2022年以前年度的盈餘，得免計入CFC當年度盈餘加項，但今年報稅時要提供證明文件。

此外，CFC持有金融商品，由於市值變動，可以選擇到了實現時再計算損益；不過，一經選定就得採相同計算方式，不得變更。若沒有採相同計算方式，不僅10年內不得選擇遞延損益，還會在同年度一次加回調節損益後的金額，做為當年度盈餘計算。

第四，CFC當年度虧損也要依限申報，CFC盈餘須列入課稅，有虧損也可以減除，不過因檢附相關文件，由戶籍所在地稽徵機關核，才能適用前10年虧損抵減規定。

第五，個人申報CFC時，應依規定格式揭露相關資訊及檢附文件，例如個人及其關係人結構圖及持股比率、CFC財報、CFC營利所得計算表、CFC前10年虧損扣除表、CFC轉投資事業股東同意書或股東會議事錄等。