台美雙重課稅有解？美參眾兩院起草稅法修正案，KPMG解讀台商赴美投資成本有望降低

KPMG安侯建業稅務投資部執行副總廖月波表示，美國參議院財政委員會、眾議院歲入委員會主席及資深議員於7月12日發布草案，擬以新增美國聯邦稅法（IRC）第894A條之方式，為赴美投資的台灣企業及外派至美國的台灣員工提供「類租稅協定」，若能順利通過修法，有望降低赴美投資台商及外派員工的租稅負擔。

隨著供應鏈重組需求，台商赴美投資已從半導體、電動車供應鏈，再擴及各產業，但台美之間未簽署租稅協定，讓台商面臨沉重的租稅負擔。

廖月波說，由參眾兩院草擬的美國聯邦稅法修正草案，條文內容多數參考美國租稅協定範本（U.S. Model Tax Treaty），主要涵蓋四大面向，包含降低股利、利息及權利金收入的扣繳稅率、引入常設機構概念、符合條件之外派人員受僱所得免稅及定義台灣居住者。

第一，就降低股利、利息、權利金收入之扣繳稅率方面，目前美國針對外國居住者的美國來源所得課徵30%扣繳稅率。新草案擬將扣繳率降低，美國來源之利息、權利金收入，適用之扣繳稅率將降低至10%；美國來源股利之扣繳稅率則將降低至15%。若持有美國公司10%以上之股權，扣繳稅率得降低至10%。


第二，要享有以上優稅，必須在美國要有常設機構。

第三，符合條件受僱所得免稅；針對需以出差或是派駐員工監督當地建廠事宜的受薪者，草案對台灣稅務居住者在美提供服務，只要薪資不是由美國雇主或台灣在美常設機構給付，取得之受僱所得，將得以享有免稅。

第四，台灣居住者應符合稅務居民之定義，始能適用法案給予的租稅優惠。

不過，這項提案仍只是草案，廖月波表示，現階段係由美國參議院財政委員會向公眾徵詢意見，截止日期為7月24日，後續美國眾議院歲入委員會將與參議院財政委員會進行協調，待草案經兩個委員會通過後，交付國會參、眾兩院進行表決、通過後總統簽署生效。

廖月波說，該法案對直接赴美投資台商而言係一大利多，將大幅降低稅負成本，應持續關注後續立法進度。

今年6月中旬，外界關注台美租稅協定進度，財政部國際財政司回應表示，美國財政部已注意到雙重課稅問題，國會也有各種提案，但尚未正式開始諮商，只待美國同意啟動，我國可立即配合，「We are ready！」

行政院政委、經貿談判辦公室總談判代表鄧振中日前接受《太報》專訪時表示，「稅」在任何一個國家，都是很難調整的，但現在「台灣的機會來了」！而這個機會出自於美方迫切希望台商赴美投資。